Hướng dẫn cụ thể về việc nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán

Kể
từ ngày 01/01/2009, các công ty chứng khoán, các Sở giao
dịch chứng khoán sẽ khấu trừ, kê khai thuế TNCN đối
với giao dịch chuyển nhượng chứng khoán theo Thông tư
số 84/2008/TT-BTC và Công văn số 42/BTC-TCT ngày 02/01/2009
của Bộ Tài chính.

Đối
với chứng khoán đã niêm yết

Sau mỗi giao dịch bán
thành công, CTCK tính số thuế thu nhập cá nhân phải khấu
trừ theo thuế suất 0,1% tính trên tổng giá trị chứng
khoán từng lần chuyển nhượng. CTCK có trách nhiệm giữ
lại số thuế khấu trừ và làm thủ tục nộp vào Ngân
sách Nhà nước.

Nếu NĐT mở tài khoản giao dịch tại
Ngân hàng thì CTCK thông báo cho Ngân hàng số thuế phải
khấu trừ để NH giữ lại và chuyển số thuế lại cho
CTCK (không quá 3 ngày làm việc kể từ ngày nhận được
thông báo khấu trừ của CTCK).

Số
thuế khấu trừ kê khai hàng tháng được căn cứ vào kết
quả giao dịch chứng khoán thành công trong tháng (không
phụ thuộc vào thời hạn chuyển tiền).

Đối
với cổ phiếu chưa niêm yết

Cổ
phiếu chưa niêm yết những đã đăng ký giao dịch tại
Sở GDCK Hà Nội: CTCK có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế;giao dịch thực hiện khấu trừ thuế
được thực hiện như đối với chứng khoán đã niêm
yết.

Cổ
phiếu chưa niêm yết, chưa đăng ký giao dịch tại HNX
nhưng công ty phát hành cổ phiếu ủy quyền cho CTCK quản
lý số đăng ký cổ đông: CTCK đó sẽ có trách nhiệm
khấu trừ, kê khai và nộp thuế.

Căn cứ để khấu trừ
thuế là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển
nhượng và số lượng cổ phiếu của từng lần chuyển
nhượng. Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không
ghi giá hoặc giá thấp hơn giá trị sổ sách tại thời
điểm chuyển nhượng thì CTCK căn cứ vào giá ghi trên sổ
sách kế toán của công ty phát hành để khấu trừ thuế
(công ty phát hành CK phải cung cấp cho CTCK giá trị sổ
sách của công ty).

CTCK chỉ được làm thủ tục chuyển
quyền sở hữu sau khi người chuyển nhượng cổ phiếu
đã nộp thuế TNCN.

Đối
với cổ phiếu chưa niêm yết, chưa đăng ký tại HNX và
công ty phát hành không ủy quyền cho CTCK quản lý danh
sách cổ đông hoặc chỉ ủy quyền quản lý một bộ
phận danh sách NĐT thì công ty phát hành chứng khoán sẽ
là nơi có trách nhiệm khấu trừ thuế, kê khai và nộp
thuế.

Căn cứ khấu trừ giống như trường hợp trên
(khấu trừ theo giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng,
nếu không khi giá thì khấu trừ theo giá trị sổ sách).

Công
ty phát hành chỉ được làm thủ tục chuyển đổi quyền
sở hữu cổ phiếu sau khi người chuyển nhượng cổ
phiếu đã nộp thuế TNCN.

Về
phương pháp nộp thuế

CTCK,
các Sở giao dịch chứng khoán khai thuế và nộp tờ khai
cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày
20 của tháng sau đồng thời thực hiện nộp số thuế đã
khấu trừ vào NSNN.

Cá
nhân nếu áp dụng nộp thuế theo thuế suất 20% thì phải
thực hiện đăng ký phương pháp nộp thuế với cơ quan
thuế trực tiếp quản lý CTCK mà cá nhân đăng ký giao
dịch hoặc Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú.

Cá
nhân áp dụng thuế suất 20% đối với chuyển nhượng
chứng khoán phải đáp ứng các yêu cầu sau:

–
Đăng ký phương pháp nộp thuế theo mẫu số 15/ĐK-TNCN
với cơ quan thuế trực tiếp quản lý công ty chứng khoán
mà cá nhân đăng ký giao dịch hoặc Chi cục Thuế nơi cá
nhân cư trú. Thời hạn đăng ký được thực hiện như
sau: Năm 2009, cá nhân kinh doanh chứng khoán phải đăng ký
ngay từ đầu năm, thời hạn đăng ký chậm nhất là ngày
31 tháng 3 năm 2009. Từ năm 2010 trở đi cá nhân kinh doanh
chứng khoán phải đăng ký chậm nhất là ngày 31 tháng 12
của năm trước.

–
Thực hiện đăng ký thuế và có mã số thuế. Thực hiện
chế độ kế toán hoá đơn chứng từ, xác định được
thu nhập tính thuế từ việc chuyển nhượng chứng khoán
theo quy định.

–
Việc áp dụng thuế suất 20% phải tính trên tổng các
loại chứng khoán đã giao dịch trong năm dương lịch.

Cách
tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau:Thuế thu
nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính
thuế x Thuế suất 20%.

Cá
nhân chuyển nhượng chứng khoán đã đăng ký nộp thuế
theo thuế suất 20% vẫn phải tạm nộp thuế theo thuế
suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

35 biểu mẫu về đăng ký, kê khai nộp thuế

Phương Mai
Theo Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế